通辽企业会计常见问题无票收入后期又开票了怎么办？

在企业的生产经营活动中，发生销售商品、提供劳务和服务等应税销售。买方当时不得索要发票。企业以“未开票收入”申报缴纳增值税，后期购买方要求企业提供发票。这时，企业该怎么办？

　　无论购买方是否要发票，企业都需要根据会计准则确认销售收入，同时需要根据税法关于增值税纳税时间的规定确认销项税额或应纳税额。

　　因此，是否开具发票不是增值税纳税义务的前提。对于没有开具发票的企业，需要正常报税。后期，如果采购人要求补开发票，则无需在企业账户中进行额外处理。但是，在申报增值税时，他们需要进行相应的调整，以避免重复纳税。

　　获取未申报收入的纳税申报表。

　　一般纳税人取得无票收入并按月申报增值税时，填写《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》(当期销售明细表)，需要根据所销售的商品、服务、劳务的相应税率，在“未开票”对应的栏内填写，需要注意的是，无发票销售金额和销(应)税金额需要手工填写；“开具增值税专用发票”和“开具其他发票”对应的栏目一般在抄税后直接上传。

　　因此，建议企业对未开票收入设立明细账户。第一，纳税申报方便。二是企业在有开具发票意识的情况下，可以在明细科目中进行标记，以便在次月(季度)纳税申报时对已开票未开票收入进行负申报。

　　已开票收入和已开票纳税申报单

　　由于未开票的收入已经进行了纳税申报，并且已经缴纳了相应的税款，如果不做任何处理，则重新开票对应的销售金额和销项(应付)税额将与开票系统进行匹配，这将自动反映在“开具增值税专用发票”(如果是专用发票)或“开具其他发票”(如果是普通发票)对应的列中，以便企业对这部分销售收入进行二次纳税。因此，如果已经开具发票，企业在填写附件信息时，需要填写“无发票”一栏对应的负数金额。企业开具专票的，反映在“开具增值税专用发票”对应的栏目；开具普通票的，应在“开具其他发票”对应栏开具。

　　小规模纳税人获得无收入。

　　小规模纳税人取得非门票收入时，应在主表3%征收率或5%征收率(按应税活动适用税率)对应的栏目中列示。小规模纳税人符合增值税减免税规定(月申报月应税销售额不超过15万，季申报季应税销售额不超过45万)的，应在“免税销售额”中列示相应的非票收入和非税收入。小规模纳税人无票申报收入开具发票时，在申报纳税时，主表对应的“增值税申请不含税销售额”填写本月实际不含税销售额。

　　例如，对于一个小规模纳税人，2021年第二季度不含税销售额(适用征收率为3%，疫情优惠率为1%)为60万，其中发放专票25万张，发放普票30万张，未开具发票5万张。第三季度，销往国外的商品免税销售额达50万，其中普通票30万，特价票18万，无发票销售额2万。此外，如果企业在第二季度以3万元的增值税专用发票补充申报的未开票销售额，那么企业在第三季度申报时，应注明对应的第1栏“适用的增值税不含税销售额(3%征收率)”填写：50万；第2栏“增值税专用发票不含税销售额”为2100万元；第3栏“其他不含税增值税销售额”:30万元。

　　“增值税专用发票不含税销售额”和“其他增值税不含税销售额”对应的栏目，在企业抄税后，由总开票系统的数据自动反映，无需手工填写。