应交增值税的相关账务处理

一般纳税人

科目

应交税费－应交增值税（借方余额：留抵税额）

             －未交增值税（贷方余额：结转下期应交 借方余额：多交增）

             －预缴增值税（不动产应预缴）

             －待抵扣进项税额（有凭证以后抵）

             －待认证进项税额（无凭证，不能抵）

             －待转销销项税额（已确认收入未发生增义务，后确认销项）

三级明细科目进项税额

借：原材料等

      应交税费—应交增值税（进项税额）

                  —待抵扣进项税额

                  —（不动产）税率

    贷：银行存款等

货物已到未取得增值税计税凭证

借：原材料

      应交税费－待认证进项税额（合同价）

    贷：应付帐款

取得发票认证后

借：应交税费－贷抵扣进项税额

                或－应交增值税（进项）

    贷：应交税费－待认证进项税额

销项税额

借：银行存款等

   贷：主营业务收入、其他业务收入等

          应交税费—应交增值税（销项）

销项

视同销售免税工程

借：在建工程

 贷：库存商品（成本）

      应交税费－应交增值税（销项税额）（公允＊税率）

集体福利

借：应付职工薪酬

 贷：主营业务收入

       应交税费－应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

 贷：库存商品

对外投资

借：长期股权投资等

 贷：主营业务收入

       应交税费－应交增值税

借：主营业务成本

 贷：库存商品

实物支付股利

借：应付股利

 贷：主营业务收入

       应交税费－应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

  库存商品

对外捐赠

借：营业外收入

 贷：库存商品

       应交税费－应交增值税（销项）（公允＊税率）

出口退税

借：其他应收款  

  贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

当月交纳增值税

借：应交税费—应交增值税（已交税金）  

  贷：银行存款

缴纳以前月份

借：应交税费－未交增值税  

   贷：银行存款

月末转出应交未交

借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）

  贷：应交税费－未交增值税

多交

借：应交税费－未交增值税

  贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）

小规模纳税

购进

借：原材料等（不能抵扣）

    贷：银行存款等

销售

借：银行存款等

 贷：主营业务收入、其他业务收入等

       应交税费—应交增值税（按不含税价税率计）

交纳

借：应交税费—应交增值税

    贷：银行存款